W dniu 13 stycznia 2022 r. Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, na podstawie której w ramach działań antyinflacyjnych na określony czas zostały obniżone stawki VAT na niektóre towary, tj. żywność, towary wykorzystywane do produkcji rolnej czy paliwa. Ustawa obowiązuje od 1 lutego2022 r. (na dzień oddania do druku niniejszej publikacji ustawa oczekuje na ogłoszenie w Dzienniku Ustaw).

  1. Na jaki okres obniżone zostały stawki VAT?

Zgodnie z dodanym do ustawy o VAT art. 146da-146dc w okresie od dnia 1 lutego 2022 r. do dnia 31 lipca 2022 r., stosowane będą obniżone stawki VAT w odniesieniu do niektórych towarów. W okresie tym:

- stawkę VAT w wysokości 0% stosować się będzie w odniesieniu do:

1) towarów spożywczych wymienionych w poz. 1-18 załącznika nr 10 do ustawy, czyli np. mięso i ryby oraz przetwory z nich, produkty mleczarskie, warzywa i owoce i przetwory z nich, zboża, produkty przemysłu młynarskiego, przetwory ze zbóż czy wyroby piekarnicze,

Załącznik nr 10 do Ustawy o VAT

WYKAZ TOWARÓW I USŁUG OPODATKOWANYCH STAWKĄ PODATKU W WYSOKOŚCI 5%

Pozycje od 1 do 18

 

CN                      Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług

Towary spożywcze

 

 02                    Mięso i podroby jadalne

 ex 03              Ryby i skorupiaki, mięczaki i pozostałe bezkręgowce wodne - z wyłączeniem homarów i ośmiornic oraz innych towarów objętych CN 0306 - CN 0308

 04                   Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone

 0504 00 00        Jelita, pęcherze i żołądki zwierząt (z wyjątkiem rybich), całe i w kawałkach, świeże, schłodzone, zamrożone, solone, w solance, suszone lub wędzone

 07                Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne

 08                Owoce i orzechy jadalne; skórki owoców cytrusowych lub melonów

 10                 Zboża

 11                Produkty przemysłu młynarskiego; słód; skrobie; inulina; gluten pszenny

 ex12            Nasiona i owoce oleiste; ziarna, nasiona i owoce różne; rośliny przemysłowe lub lecznicze; słoma i pasza - wyłącznie towary przeznaczone do spożycia przez ludzi

 ex 15           Tłuszcze i oleje pochodzenia zwierzęcego, roślinnego lub mikrobiologicznego oraz produkty ich rozkładu; gotowe tłuszcze jadalne; woski pochodzenia zwierzęcego lub roślinnego - wyłącznie jadalne

 ex16            Przetwory z mięsa, ryb, skorupiaków, mięczaków lub pozostałych

bezkręgowców wodnych lub z owadów - z wyłączeniem:

1) kawioru oraz namiastek kawioru objętych CN 1604,

2) przetworów z homarów i ośmiornic oraz z innych towarów objętych CN 1603 00 i CN 1605

 19                  Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze

ex 20              Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin - z wyłączeniem produktów o rzeczywistej masowej mocy alkoholu powyżej 1,2%

 2104              Zupy i buliony i preparaty do nich; złożone przetwory spożywcze, homogenizowane

 2105 00         Lody i pozostałe lody jadalne, nawet zawierające kakao

16 ex 2106        Tłuszcze złożone z produktów roślinnych lub zwierzęcych (miksy), wyroby seropodobne (analogi serów) oraz preparaty do początkowego żywienia niemowląt, w tym mleko początkowe, preparaty do dalszego żywienia niemowląt, w tym mleko następne, mleko i mleko modyfikowane dla dzieci, o których mowa w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywieni

ex 2202         Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, z orzechów i warzywnych, objętych pozycją CN 2009 – wyłącznie produkty:

1) jogurty, maślanki, kefiry, mleko nieobjęte działem CN 04 - z wyłączeniem produktów zawierających kawę oraz jej ekstrakty, esencje lub koncentraty,

2) napoje bezalkoholowe, w których udział masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego wynosi nie mniej niż 20% składu surowcowego,

3) preparaty do początkowego żywienia niemowląt, w tym mleko początkowe, mleko i mleko modyfikowane dla dzieci, o których mowa w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia,

4) niezawierające produktów objętych pozycjami od CN 0401 do CN 0404 lub tłuszczu uzyskanego z produktów objętych pozycjami od CN 0401 do CN 0404:

  1. a) napoje na bazie soi o zawartości białka 2,8% masy lub większej (CN 2202 9911),
  2. b) napoje na bazie soi o zawartości białka mniejszej niż 2,8% masy; napoje na bazie orzechów objętych działem CN 08, zbóż objętych działem CN 10 lub nasion objętych działem CN 12 (CN 2202 99

- stawkę VAT w wysokości 0% stosować się będzie także w odniesieniu do:

2) środków poprawiających właściwości gleby, stymulatorów wzrostu oraz podłoży do upraw, o których mowa w ustawie z dnia 10 lipca 2007 r. o nawozach i nawożeniu (Dz. U. z 2021 r. poz. 76), z wyłączeniem podłoży mineralnych,

3) nawozów i środków ochrony roślin, zwykle przeznaczonych do wykorzystania w produkcji rolnej, wymienionych w poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy,

4) ziemi ogrodniczej wymienionej w poz. 12 załącznika nr 3 do ustawy,

5) gazu ziemnego (CN 2711 11 00 albo 2711 21 00);

(warto dodać, że stawka w tej wysokości nie będzie miała zastosowania do importu towarów, o którym mowa w art. 138i ust. 1 ustawy o VAT - dotyczy towarów wymienionych w art. 146da ust. 1 pkt 1-4);

-  stawka VAT w wysokości 5% będzie stosowana przy sprzedaży energii elektrycznej (CN 2716 00 00) oraz energii cieplnej;

-  stawka VAT w wysokości 8% będzie dotyczyła:

1) benzyn silnikowych (CN 2710 12 45 lub 2710 12 49) oraz wyrobów powstałych ze zmieszania tych benzyn z biokomponentami, spełniających wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach,

2) olejów napędowych (CN 2710 19 43 i 2710 20 11) oraz wyrobów powstałych ze zmieszania tych olejów z biokomponentami, spełniających wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach,

3) biokomponentów stanowiących samoistne paliwa, spełniających wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach, przeznaczonych do napędu silników spalinowych - bez względu na kod CN,

4) przeznaczonych do napędu silników spalinowych gazu ziemnego (mokrego) i pozostałych węglowodorów gazowych (CN 2711, z wyłączeniem CN 2711 11 00 i 2711 21 00) oraz gazowych węglowodorów alifatycznych objętych pozycją CN 2901, skroplonych.

 

Źródło:

Ministerstwo Finansów https://www.gov.pl/web/finanse

Ustawa z dnia 13 stycznia 2022 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

 

 Krystyna Laskowska

 Biuro Rachunkowe LODR