Korzystne zmiany dla podatników wprowadzone zostały ustawą z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw.  Nowelizacje weszły w życie od 1 lipca 2022 r. (z niektórymi wyjątkami).

 

Zmiany, które zostały wprowadzone to:

- obniżka dolnej stawki PIT z 17% na 12%

Przepis ten wszedł w życie z dniem 1 lipca br., jednak stawka 12% obejmie dochody z całego 2022 roku.   Zmiana ta spowoduje liczenie zaliczek w PIT na nowych zasadach.  Kwota wolna pozostaje na takim samym poziomie jak dotychczas - 30 000 zł. Natomiast z racji obniżenia stawki podatku, zmianie uległa również kwota zmniejszająca podatek, z 5 100 zł na 3 600 zł.  

 Podatnicy opodatkowani według skali podatkowej dochody za cały 2022 r. mieszczące się w pierwszym progu podatkowym rozliczą w zeznaniu rocznym z 12% stawką podatku.

Podatnicy osiągający dochody z działów specjalnych produkcji rolnej, którym wysokość miesięcznych zaliczek ustalił w drodze decyzji organ podatkowy, mogą zaliczki za miesiące od lipca do 31 grudnia 2022 r. pomniejszać o kwotę stanowiącą 29,4% ustalonej zaliczki miesięcznej.  Obniżka spowodowana jest obniżeniem w ciągu roku stawki PIT.

 

- likwidacja ulgi dla klasy średniej

Z dniem 1 lipca 2022 r. uchylono przepisy o uldze dla klasy średniej. Ulgi nie stosuje się do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 r.  Natomiast podatnicy, którzy skorzystali z tej preferencji, nie będą mogli uwzględnić jej w zeznaniu podatkowym za 2022 r.

 

- złagodzenie skutków braku możliwości odliczania składki zdrowotnej

Od 1 stycznia 2022 r. zniesiono prawo do pomniejszania podatku o składki zdrowotne. Podatnikom rozliczającym się według skali podatkowej ustawodawca rekompensuje tę stratę obniżeniem stawki PIT z 17% do 12%.

Natomiast przedsiębiorcy stosujący podatek liniowy składki zdrowotne zapłacone za siebie i za osoby współpracujące mogą odliczyć od dochodu lub zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej. Wysokość tych składek zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od dochodu (w tym zapłaconych przed 1 lipca 2022 r.) nie może w 2022 r. przekroczyć kwoty 8.700 zł.

Prawo do odliczenia części zapłaconych składek zdrowotnych przysługuje także podatnikom, którzy opodatkowują przychody z działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz rozliczającym podatek dochodowy w formie karty podatkowej.

 

- umożliwienie niektórym podatnikom zmiany formy opodatkowania za 2022 r.

 

Podatnicy, którzy wybrali na 2022 r. opodatkowanie podatkiem liniowym, mogą zmienić tę formę opodatkowania na skalę podatkową za cały 2022 r. Obowiązani będą poinformować o swojej decyzji w zeznaniu PIT-36, PIT-36S za 2022 r. składanym w 2023 r.

Podatnicy będący w 2022 r. na ryczałcie ewidencjonowanym będą mogli wybrać opodatkowanie dochodów osiągniętych w 2022 r. z pozarolniczej działalności gospodarczej na skalę podatkową, jeśli zawiadomią o tym wyborze w zeznaniu PIT-36, PIT-36S składanym w 2023 r.

W przypadku rezygnacji z ryczałtu i wyboru skali podatkowej podatnicy będą obowiązani wykazać w zeznaniu:

1) osiągnięty dochód - podobnie jak na zasadach obowiązujących podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów,

2) miesięczne albo kwartalne zaliczki należne i zapłacone w wysokości należnego i zapłaconego od przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Podatnicy ci będą zobowiązani zaprowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów, wykazać w niej zdarzenia gospodarcze za cały 2022 r. oraz wartość remanentu na początek i koniec 2022 r

Dokonany przez podatników wybór nie będzie dotyczył lat następnych.

 

 

- zmiana zasad korzystania z preferencji podatkowych przez osoby samotnie wychowujące dzieci

 

Przywrócono mechanizm wspólnego rozliczania się z dzieckiem obowiązujący do końca 2021 roku.  

 

- zmiana terminów obligujących do prowadzenia ksiąg w formie elektronicznej

 

Ustawa nowelizująca w art. 13 zmieniła przepisy ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105 ze zm.) W zakresie terminu, od którego wystąpi obowiązek prowadzenia ksiąg, ewidencji i wykazów przy użyciu programów komputerowych, a także obowiązek ich przesyłania w formie ustrukturyzowanej do urzędu skarbowego.

Na gruncie przepisów ustawy o PIT oraz ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne podmioty będą obowiązane prowadzić wymienioną dokumentację przy użyciu programów komputerowych i przesyłać ją w formie elektronicznej poczynając od 2025 r.  Podany termin obejmie podmioty, które są obowiązane przesyłać ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT, zgodnie z art. 109 ust. 3b tej ustawy. Pozostałe podmioty będą obowiązane prowadzić dokumentację i przesłać ją w formie elektronicznej dopiero od 2026 r.

 

- podwyższenie kwoty wsparcia na rzecz organizacji pożytku publicznego

 

Z 1% do 1,5% podatku należnego zwiększono maksymalną kwotę wsparcia dla organizacji pożytku publicznego, którą naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo dla złożenia zeznania podatkowego, na wniosek podatnika przekazuje takiej organizacji. Zmienione w tym zakresie przepisy ustawy o PIT oraz ustawy o ryczałcie ewidencjonowanym wejdą w życie 1 stycznia 2023 r.

Krystyna Laskowska

Źródło: infor.pl, www.podatki.gov.pl