W Dzienniku Ustaw z dnia 2 grudnia 2022 r., pod poz. 2495 opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.
Rozporządzenie określa towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 0% i 8% oraz warunki ich stosowania. Konieczność wydania nowego rozporządzenia na rok 2023 - jak wynika z uzasadnienia: (...)
jest związana z regulacjami zawartymi w ustawie z dnia 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2180). Zgodnie z art. 26 ust. 3 tej ustawy dotychczasowe przepisy wykonawcze do ustawy o VAT zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na podstawie nowych upoważnień wprowadzonych ww. ustawą nowelizującą (tj. art. 146ee albo art. 146ej ustawy o VAT), jednak nie dłużej niż do dnia 30 czerwca 2024 r. (...)”.
Rozporządzenie weszło w życie z dniem 1 stycznia 2023 r. i zastąpiło obowiązujące w tym zakresie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 marca 2020 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1696 ze zm.).
Celem przedmiotowego rozporządzenia jest:
- utrzymanie obniżonych stawek VAT tj. 8% i 0% przewidzianych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 25 marca 2020 r. na towary i usługi, które obecnie są objęte tą stawką np. usługi nabywane za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, usługi transportowe, świadczenia na rzecz Unii Europejskiej i jej organów oraz wybranych organizacji międzynarodowych, określone produkty lecznicze, określone urządzenia dla osób niewidomych;
- wprowadzenie 0% stawki VAT dla środków spożywczych wymienionych w poz. 1-18 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, tj. objętych przed 1 lutego 2022 r. stawką VAT w wysokości 5%, a następnie w ramach tarczy antyinflacyjnej - w okresie od 1 lutego 2022 r. do 31 grudnia 2022 r. stawką 0%;
- przedłużenie do 30 czerwca 2023 r. okresu obowiązywania stawki 0% dla nieodpłatnych dostaw towarów oraz nieodpłatnego świadczenia usług na rzecz: Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych, podmiotów leczniczych, jednostek samorządu terytorialnego - przekazywanych na cele związane z pomocą ofiarom skutków działań wojennych w Ukrainie;
- czasowe - od 1 stycznia 2023 r. do 31 grudnia 2024 r. - obniżenie stawki VAT do wysokości 8% na następujące towary wykorzystywane w produkcji rolnej:
- środki poprawiające właściwości gleby, stymulatory wzrostu oraz podłoża do upraw, o których mowa w ustawie z dnia 10 lipca 2007 r. o nawozach i nawożeniu (Dz. U. z 2021 r. poz. 76 ze zm.), z wyłączeniem podłoży mineralnych i towarów wymienionych w poz. 12 załącznika nr 3 do ustawy (towary te do 31 stycznia 2022 r. były opodatkowane stawką 8%, a od 1 lutego 2022 r. stawką 0% na podstawie przepisów wprowadzonych w ramach tarczy antyinflacyjnej),
- polepszacze gleby, środki wapnujące, biostymulatory, podłoża do upraw, produkty nawozowe mieszane składające się wyłącznie z nawozu i środka wapnującego - o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009 z dnia 5 czerwca 2019 r. ustanawiającym przepisy dotyczące udostępniania na rynku produktów nawozowych UE, zmieniającym rozporządzenia (WE) nr 1069/2009 i (WE) nr 1107/2009 oraz uchylającym rozporządzenie (WE) nr 2003/2003 (Dz. Urz. UE L nr 170, str. 1 ze zm.), z wyłączeniem podłoży mineralnych i podłoży do upraw grzybów (towary te do 31 grudnia 2022 r. objęte są stawką w wysokości 0%),
- nawozowe produkty mikrobiologiczne, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 10a ustawy o nawozach i nawożeniu, wpisane do wykazu nawozowych produktów mikrobiologicznych, o którym mowa w rozdziale 4a tej ustawy (towary te objęte są stawką 0% do 31 grudnia 2022 r. na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 1 grudnia 2022 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych; Dz. U. poz. 2488).
Stawka 8% VAT nie będzie miała zastosowania w przypadku, gdy ww. towary będą przedmiotem importu towarów, o którym mowa w art. 138i ust. 1 ustawy o VAT (tj. w przypadku importu towarów, z wyjątkiem towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, będących przedmiotem sprzedaży na odległość towarów importowanych umieszczonych w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro, których wysyłka lub transport kończy się na terytorium kraju).
Źródło: Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 r.
www.gov.pl
Stawki i limity w 2023 r.
Skala podatkowa
Podstawa obliczenia podatku w złotych
do 2 120.000 Podatek wynosi 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3.600 zł
ponad 120.000 Podatek wynosi 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120.000 zł
Podatek dochodowy od osób prawnych
19% podstawy opodatkowania
Stawka podatku - 9% podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych - w przypadku podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro przeliczone] według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł; stawkę tę stosują mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą - w roku rozpoczęcia tej działalności (z wyjątkiem podatników wymienionych w art. 19 ust. 1a-1c updop) z zastrzeżeniem art. 21, 22, 24a, 24b, 24ca, 24d i 24f updop
Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych
Limit przychodów za 2022 r. obligujący do prowadzenia w 2023 r. ksiąg rachunkowych 9 654 400 zł (równowartość 2.000.000 euro)
- kwotę wyrażoną w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy; zgodnie z tabelą NBP nr 191/A/NBP/2022 średni kurs 1 euro ogłoszony przez NBP 3 października 2022 r. (1 października przypadał w sobotę) wyniósł 4,8272 zł
Jednorazowa amortyzacja i mały podatnik dla celów podatku dochodowego
Limit przychodu ze sprzedam (wraz z kwotą należnego VAT) za 2022 r. uprawniający do uznania w 2023 r. za małego podatnika (równowartość 2.000.000 euro) - 9 654 000 zł
Limit jednorazowego odpisu amortyzacyjnego (równowartość 50.000 euro) - 1 241.000 zł Jednorazowa amortyzacja dla wszystkich podatników w związku z nabyciem fabrycznie nowych środków trwałych - 100 000 zł
- kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł; zgodnie z tabelą NBP nr 191/A/NBP/2022 średni kurs 1 euro ogłoszony przez NBP 3 października 2022 r. (1 października przypadał w sobotę) wyniósł 4,8272 zł
Limity do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Przychody podatnika/spółki za 2022 r. z działalności gospodarczej
Podatnicy prowadzący działalność wyłącznie samodzielnie - 9.654.400 zł;
Podatnicy prowadzący działalność wyłącznie w formie spółki - 9.654.400 zł;
Podatnicy prowadzący działalność jednocześnie:
- samodzielnie o oraz - 9.654.400 zł;
- w formie spółki - 9.654.400 zł.
Podatnicy uprawnieni do kwartalnego opłacania ryczałtu ewidencjonowanego w 2023 r.
prowadzący działalność wyłącznie samodzielnie - 965.440 zł;
prowadzący działalność wyłącznie w formie spółki - 965.440 zł.
- za podatnika uważa się osobę fizyczną oraz przedsiębiorstwo w spadku, a za spółkę - spółkę cywilną osób fizycznych, spółkę cywilną osób fizycznych i przedsiębiorstwo w spadku, spółkę jawną osób fizycznych
- w przypadku działalności prowadzonej w formie spółki limit dotyczy sumy przychodów wszystkich wspólników.
Podatnicy, którzy rozpoczną w 2023 r. prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej i wybiorą opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, opłacają w tym roku ryczałt ewidencjonowany - bez względu na wysokość przychodów. Ponadto podatnicy, którzy rozpoczną prowadzenie działalności, o których mowa w art. 7 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym..., mogą opłacać ryczałt kwartalnie.
Karta podatkowa - stawki tego podatku obowiązujące w 2023 r. są określone w obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 9 listopada 2022 r. wydanym w tej sprawie (Mon. Pol. poz. 1127).
Źródło: www.podatki.gov.pl
Krystyna Laskowska